الحسابات الختامية هى مجموعة القوائم المالية وبيانات نتائج الاعمال التى تقوم بها الشركات وتتكون من حساب تكلفة انتاج اوشراء الوحدات المباعة وحساب المتاجرة وحساب الارباح والخسائر وقائمة المركز المالى او الميزانية
يعتبر برنامج "بي إم إس "من اقوى البرامج التي تعمل علي الحسابات الختامية للشركات أو المؤسسات
حيث أن برنامج "بي إم إس" يحتوى على كافة محتويات الدورة المحاسبية إبتداءا من قيد اليومية حتى القوائم الختامية.
ويمكن مع البرنامج إدخال كافة الحركات اليومية له فى شكل قيود يومية (بالشكل المحاسبى المتعارف عليه). ثم بعد ذلك يتم التمكن من الحصول على كافة التقارير المحاسبية.
كما يمكنك مع برنامج "بي إم إس " انشاء الحسابات الختامية للمنشأة ووضعها المالي في نهاية العام وتوضيح عوامل الضعف والقوة
في نشاطها
ويمكنك ايضا البرنامج من فحص الحسابات الختامية وتدقيقها في أي منشأة والوقوف على أوضاعها وإجراء التحليل المالي لنشاطها
كما تتألف الحسابات الختامية في المنشأة حسب تسلسل إعدادها
من الحسابات الآتية :
حساب التشغيل وحساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر
وتجدر الملاحظة أن رصيد أي من الحسابات الختامية السابقة يرد بأول بند في الحساب الذي يليه في الجانب الدائن
أو المدين بحسب الحال باستثناء حساب الأرباح والخسائر الذي ترحل نتيجته إلى الميزانية
وتوضع في نهاية الموجودات أو المطلوب فيما إذا حققت المنشأة خسارة أو ربحاً
اولا حساب تكلفة انتاج اوشراء الوحدات المباعة
ـــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــ ـــ
بالجانب المدين له يضم تكاليف الانتاج ومخزون انتاج غير تام اول المدة ومخزون انتاج تام اول المدة ومخزون بضائع بغرض البيع اول المدة ومشتريات بضائع بغرض البيع
وبالجانب الدائن له يضم مخزون انتاج غير تام اخر المدة ومخزون انتاج تام اخر المدة ومخزون بضائع بغرض البيع اخر المدة
والفرق بين الجانب المدين والجانب الدائن نصل الى تكلفة انتاج اوشراء الوحدات المباعة
1.تكاليف الانتاج يتم الوصول اليها من دفاتر التكاليف خلال العام وهى تشمل مراكز الانتاج ( اوامر التشغيل والاقسام الانتاجية) ومراكز الخدمات الانتاجية (التى تخدم الاقسام الانتاجية)
2.مخزون انتاج غير تام اول المدة ينقل من الميزانية السابقة
3.مخزون انتاج تام اول المدة ينقل من الميزانية السابقة
4.مخزون بضائع بغرض البيع اول المدة ينقل من الميزانية السابقة مع ملاحظة انة يخص النشاط التجارى للشركة وليس الصناعى بمعنى انة المخزون المشترى من اجل البيع
5.مشتريات بضائع بغرض البيع وهى خاصة بالنشاط التجارى وليس النشاط الصناعى بمعنى انها تم شرائها خلال العام بغرض البيع دون اجراء اى عمليات تصنيع عليها اوتغير شكلها اوتشغيلها اواستخدامها
العلاقة بين الحسابات الختاميه والموازنة العامة:-
الحسابات الختاميه :-
تعبر عن الإيرادات الفعلية والنفقات الفعلية للدولة عن السنة المنصرمة أي بيان لحسابات
الموازنة ونتيجة تنفيذها عن السنة المالية المعنية وفق الأسس والمعايير المعتمدة
مفهوم الموازنه العامه:-
البرنامج أو الخطة السنوية للدولة عن سنة مالية مقبلة تتضمن الإيرادات المقدرة المنتظر
تحصيلها وكذلك النفقات المقدرة المرخص بالصرف في حدودها من أجل تحقيق أهداف هذه الخطة
أوجه الشبه بينهما:-
• يتم إعداد الحساب الختامي والموازنة العامة عن سنة مالية تبدأ في 1/1 وتنتهي في 31/12
•يتم إعداد كل منهما من قبل وزارة المالية باعتبارها السلطة المركزية
•يتم عرض كل منهما على السلطة التشريعية لأغراض الرقابة وتقييم أداء السلطة التنفيذية
•يتم استخدام تصنيف موحد للحسابات لكل من حسابات الحساب الختامي وحسابات الموازنة العامة
•كيفية اعداد الحساب الختامي في برنامج "بي إم إس " والذى يتكون من:
1.دفاتر اليومية العامة للتسويات والمستندات
2.دفتر الايرادات والمصروفات
3.الحسابات الاجمالية للحسابات المدينة والدفاتر الاضافية
4.دفاتر مفردات الحسابات الجارية المدينة والدائنة0
ويتم اقفال الحسابات يوميا وشهريا وكل ثلاثة شهور وسنويا كما يلى :
الاقفال اليومى : يتم تجميع العمليات الحسابية التى قيدت خلال اليوم فى السجلات المحاسبية ويدرج المجموع بالخانة المخصصة لاثبات اجمالى اليوم
•الاقفال الشهرى: فى نهاية كل شهر تجمع الارقام المثبتة بالخانات الفرعية فى الدفاتر المحاسبية وتجمع ايضا المبالغ المقيدة فى خانات اليوم ، ويجب تساوى مجموع الخانة الاخيرة مع مجموعات الخانات الفرعية الخاصة بها ، ويثبت المجموع الشهرى فى الخانة المخصصة لذلك فى السجلات 0وبعد اقفال الحسابات الشهرية يتم اعداد الاتى :
1-ميزان مراجعة شهرى يتضمن كل العمليات المدينة والدائنة التى تمت خلال الشهر
•بمجرد اعداد الحسابات الختامية في برنامج "بي إم إس " يكون الغرض من الحسابات المختلفة للايرادات والمصروفات قد انتهى ولهذا يجب قفل هذه الحسابات على اساس انها تخص فترة محاسبية انتهت فعلا وتحقق الغرض منها وهو تصوير الحسابات الختامية ولهذا ينبغى ان يكون مجموع رصيدها بعد تصوير الحسابات الختامية صفرا
•وذلك حتى يمكن اثبات الايرادات والمصروفات التى تخص الفترة الجديدة بها وتوفر ورقة العمل الاساسى المناسب لاعداد قيود الاقفال وذلك على الصورة التالية :
1.لاقفال الحسابات المدرجة فى عمود الحسابات الختامية او حساب النتيجة مدينا بها وتجعل حسابات المصروفات المختلفة دائنة
2.نقفل الحسابات الموجودة فى الجانب الدائن من عمود الحسابات الختامية عن طريق جعل حسابات الايرادات مدينة وحساب النتيجة(متاجرة وارباح وخسائر دائنا)
3.يقفل رصيد حساب الارباح والخسائر عن طريق تحويله الى حساب الجارى لصاحب المنشاة وذلك يجعل حساب الارباح والخسائر والحساب الجارى دائنا
4.يتم اقفال حسابات الاصول والخصوم عن طريق اجراء قيد يومية مؤداه جعل حسابات الخصوم مدينة وحساب الاصول دائنة بالقيم الواردة فى الميزانية العمومية على ان يعاد فتح الدفاتر فى بداية السنة المالية بقيد عكسى لهذا القيد على ان يراعى ان حساب بضاعة اخر المدة يتحول الى حساب بضاعة اول المدة عدد فتح الدفاتر